In data 24 settembre 2019 l’Agenzia Entrate ha pubblicato la risposta n. 389 ad oggetto “Interpello art. 11 c. 1 lett. a) legge 27 luglio 2000 n. 212 – Data della fattura per le prestazioni di servizi” con la quale è richiesto parere sulla possibilità di emettere, nei confronti dello stesso committente e a fronte di più DDT riferiti allo stesso mese, un’unica fattura elettronica, riportando nel campo “Data fattura” del file XML la data di fine mese.
Nel confermare che a partire dal 1 luglio 2019 resta in vigore quanto contenuto nell’art. 21 c. 4 sulla possibilità di emettere, entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione, un’unica fattura differita con il dettaglio delle operazioni, l’AdE ritorna sulla data da indicare nella fattura differita e sul relativo termine di trasmissione stabilendo che: “… la data riportata nel relativo campo del file fattura, veicolato tramite SdI, dovendo rispettare il disposto dell’articolo 21, comma 2, lettera g-bis), del decreto IVA, sarà comunque quella relativa al mese in cui è stata effettuata una delle cessioni di beni/prestazioni di servizi ovvero in cui è stato pagato in tutto o in parte il relativo corrispettivo, che la fattura documenta”.
Quindi, ad esempio, a fronte di più cessioni effettuate nel mese di settembre 2019, accompagnate dai relativi DDT (in ipotesi datati 10, 20 e 28 del mese), nel campo “data documento”, a seconda dei casi, può essere indicato:
- un giorno qualsiasi tra il 28 settembre ed il 15 ottobre 2019 qualora la data di predisposizione sia contestuale a quella di invio allo SdI (“data emissione”);
- la data di almeno una delle operazioni e, come chiarito nella circolare n. 14/E del 17 giugno 2019, preferibilmente «la data dell’ultima operazione» (nell’esempio formulato, 28 settembre 2019). Come ipotizzato dall’istante è comunque possibile indicare convenzionalmente la data di fine mese (30 settembre 2019), rappresentativa del momento di esigibilità dell’imposta.
Fermo restando che la fattura potrà essere inviata allo SdI entro il 15 ottobre 2019.